21 декабря 2020 г.

Разъяснения о порядке правоприменения федерального закона № 265 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» («налоговый маневр») подготовлены Минфином совместно с ФНС и Минцифры России при участии ИТ-компаний. Ранее представители ИТ-отрасли обращались в Минцифры России с просьбой пояснить порядок применения налоговых льгот.

В частности, документ освещает порядок применения льгот по налогу на прибыль, по социальным взносам и НДС для компаний, разрабатывающих программы для электронного документооборота, создания сайтов, управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), анализа и проверки контрагентов.

В настоящий момент разъяснения Минфина России направлены в ФНС России для руководства.

Выдержки из документа:

  • Нулевой НДС. В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через «Интернет».
  • Налог на прибыль 3%. В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3%, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0%. Согласно абзацу четвертому данного пункта указанные налоговые ставки применяются при выполнении, в частности, следующего условия: доля доходов от определенных видов деятельности, перечисленных в документе, по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

  • Пониженные страховые взносы. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных. Согласно абзацу четвертому и восьмому пункта 5 статьи 427 Кодекса указанные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при условии, что доля доходов от перечисленных в документе видов деятельности по итогам отчетного периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

В документе приведены также примеры по расчету налогов для ИТ-компаний.

АПКИТ, в свою очередь, направил в Минфин с письмо с просьбой разъяснить кое-какие моменты, которые содержатся в «разъяснении» (выдержки из него приведены выше). Вопросы Ассоциации касаются, в частности: переходного периода; «что включается в 90% доходов»; субподрядов; сублицензий; уточнения термина «услуга».

Источник: crn.ru по материалам Минцифры РФ